Ключевые изменения в украинском налоговом законодательстве в 2020 году

2020 год несет много налоговых изменений для бизнеса, которым бизнес пока еще не предает достаточного значения. В частности, речь идет о государственном ограничении использования украинским бизнесом налоговых конвенций об устранении двойного налогообложения с целью не допустить перетекание украинских доходов в низко-налогооблагаемые юрисдикции. Одним из таких примеров является недавно ратифицированные изменения в налоговую конвенцию с Кипром. Для многих бизнесов эти изменения уже стали преградой для проведения реструктуризации и переброски активов с кипрских холдингов, или для M&A сделок через кипрские компании. Теперь доходы от продажи, кипрскими компаниями акций/корпоративных прав в украинских компаниях будут подлежать налогообложению в Украине по ставке 15%.

Об этом рассказала Валерия Тарасенко, налоговый советник международной юридической фирмой Dentons, передает пресс-служба компании.

ТОП-5 самых важных последствий налоговых изменений для бизнеса:

Вступила в силу Многосторонняя налоговая конвенция, которая направлена на недопущение размывания налогооблагаемой базы и перечисления доходов в низко налогооблагаемые юрисдикции (далее – «МН Конвенция»). Основные изменения МН Конвенции прежде всего коснутся:

1) Холдинговых и операционных структур, существование которых направлено исключительно на оптимизацию налогов за счет использования положений действующих конвенций об избежание двойного налогообложения и искусственное перенаправление доходов, которые генерируется украинскими операционными компаниями в низко налогооблагаемые юрисдикции.

Таким образом, для выплаты из Украины дивидендов, процентов, роялти и других доходов компаниям за рубежом применяя налоговую льготу, согласно соответствующей конвенции об устранении двойного налогообложения будет необходимо обосновывать экономическую целесообразность такой выплаты и применения льготы (Principal Purpose Test). Иначе налоговые органы будут рассматривать применение такой льготы как действия, направленные исключительно на уклонение от уплаты налогов, соответственно, доначислять украинскому плательщику 15% налога на репатриацию плюс штрафные санкции.

2) Компаний, которые выплачивают дивиденды за рубеж. К стандартным требованиям для применения налоговой льготы по конвенциям об устранении двойного налогообложения добавится еще требование о 365-дневном периоде владения акциями/долями компанией-нерезидентом для получения налоговой льготы.

Это означает, что теперь не получиться быстро перекинуть владение украинской компанией на другую иностранную холдинговую структуру и сразу же выплатить дивиденды, применяя 0% или 5% налога на репатриацию дивидендов.

3) Доходов от операций продажи акций/ долей в украинских компаниях, стоимость которых преимущественно происходит от недвижимости, которая находиться в Украине будут подлежать налогообложению в Украине. Компания-нерезидент продавец и получатель таких доходов от продажи будет иметь право зачесть налоги, уплаченные в Украине. Нужно отметить, что это требование актуально не только для компаний, которые держат БЦ, ТРЦ и другие объекты жилой и коммерческой недвижимости, но и производственным компаниям и заводам, поскольку, по сложившейся в Украине практике, в том числе, и для защиты активов, многие бизнесмены разделяли: на одну компанию –  производственную недвижимость (цеха, заводы, офисы, землю), а на другую компанию – все контракты и непосредственно всю операционную деятельность. Соответственно, если бизнес будет продаваться (полностью или частично) – есть необходимость пересмотреть структуру владения и консолидировать активы, чтобы максимально оптимизировать налогообложение доходов при отчуждении украинских компаний через холдинговые компании за рубежом.

4) Некоммерческих представительств в Украине, деятельность которых будет еще более ограничена и под бдительным прицелом налоговых органов.

Есть и хорошая новость выше указанные изменения пока будут применимы только к операциям/выплатам компаниям в Великобритании и Канаде. В отношениях с другими юрисдикциями – эти нормы будут применяться по мере ратификации МН Конвенции соответствующими странами, с которыми Украина уже имеет двусторонние договора об избежании двойного налогообложения.

5) Украина ратифицировала изменения в действующую Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Кипром, которая должна вступить в силу с момента ее ратификации Кипром (Налоговая Конвенция с Кипром). Ожидается, что Кипр в ближайшее время осуществит все внутренние процедуры и ратифицирует изменения. С момента вступления данных изменений в силу:

• Украинская компания, которая выплачивает дивиденды сможет применить 5% налога на репатриацию в Украине, если кипрская холдинговая компания одновременно владеет не менее 20% акциями/долями в украинской компании и инвестировала в приобретение ее акций/долей не менее 100 000 евро;
• Налог на репатриацию, удерживаемый в Украине при выплате процентов кипрскому кредитору увеличивается с 2% до 5% при условии, что кипрский кредитор является фактическим собственником таких процентов;
• Доходы, получаемые кипрскими холдингами от продажи украинских активов и компаний, более 50% стоимости которых происходит от недвижимости на территории Украины, подлежат налогообложению в Украине.

O Dentons

Dentons – юридическая фирма, предоставляющая полный спектр юридических услуг. Dentons входит в число лидеров рейтинга ведущих юридических брендов мира, составленного Acritas, получила награду BTI Client Service 30 Award. Фирма получила высокую оценку деловых и юридических изданий за инновации, включая создание Nextlaw Enterprise, стопроцентной дочерней компании Dentons, состоящей из нескольких профильных подразделений, специализирующихся в области инноваций, консалтинга и технологий. Dentons предоставляет юридические услуги украинским и иностранным компаниям, банкам и другим финансовым институтам, фондам прямых инвестиций, государственным предприятиям и некоммерческим организациям.

 

ИА “Инфоиндустрия”

 

Читайте нас у Telegram